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重復(fù)征稅
呼吁已久的稅收法定原則的落實(shí)，漸行漸近。全國人大在今年兩會上首次公開回應(yīng)了這個問題。過去幾年，要求人大“收回稅收立法權(quán)”的呼聲不斷高漲。一是國務(wù)院長期以來主導(dǎo)稅收立法，人大作為專門立法機(jī)關(guān)幾乎被“架空”；更重要的是，近年來一些稅種的輕易開征著實(shí)觸痛了國人的敏感神經(jīng)。
如今，稅收法定已是改革大勢所趨。但專家指出，這絕不可能一蹴而就。在全力推進(jìn)稅收法定的過程中，要結(jié)合中國的國情來制定時間表和路線圖。
一張A4紙大小的筆記本扉頁上，記滿了需要交的各種稅種，這是河北省某房地產(chǎn)公司會計(jì)劉淑麗每天跑稅務(wù)局的主要工作。
“房地產(chǎn)開發(fā)商在各項(xiàng)環(huán)節(jié)需繳納50余種行政性費(fèi)用，共涉及25個不同的政府部門，總體費(fèi)用占全部開發(fā)成本的15%至20%?！眲⑹琨惤o法治周末記者算了一筆賬。
她介紹：在目前的房價構(gòu)成中，有稅率為3%的契稅；稅率為5%的營業(yè)稅；從30%到60%稅率為四級累進(jìn)稅率的土地增值稅；稅率為營業(yè)稅7%的城市維護(hù)建設(shè)稅；稅率為3%的教育費(fèi)附加稅；稅率為0.5‰的印花稅；另外，還有房屋銷售所得稅和二手房轉(zhuǎn)讓稅等。
“這里面有一些重復(fù)征收的稅種，對房地產(chǎn)開發(fā)商是一個不小的負(fù)擔(dān)?！眲⑹琨愓f。
劉淑麗平時經(jīng)常聽到一些抱怨說，因?yàn)槎惙N繁多，已拖累了一些企業(yè)的發(fā)展。有學(xué)者分析認(rèn)為，癥結(jié)就在我國征稅的隨意性?！ ∝斦坎块L樓繼偉近日在回答記者提問時也指出，國務(wù)院用條例的方式進(jìn)行稅制改革的弊端，就是帶來一些稅收的隨意性?！ 抢^偉說：“比如有一些地方千方百計(jì)地向中央政府爭取稅收優(yōu)惠，或者說隨意減免稅，稅收的強(qiáng)制性也就為討價還價所消解。隨意性體現(xiàn)之二是，增加了企業(yè)和民眾的稅賦負(fù)擔(dān)?！?/p>
重復(fù)征稅之累
石家莊一家物流公司的負(fù)責(zé)人劉經(jīng)理向法治周末記者介紹：一批貨從石家莊發(fā)往新疆，并不是直接由石家莊的子公司一運(yùn)到底，而是可能先在西安等地中轉(zhuǎn)分撥，再由西安的子公司進(jìn)行運(yùn)輸，這中間就涉及到石家莊公司和烏魯木齊公司之間的結(jié)算。
“兩家公司都是獨(dú)立的法人，也就都需要為這票貨物的運(yùn)輸所得向各自所在地政府繳稅，而實(shí)際上，石家莊子公司所繳的稅中，已經(jīng)包含了運(yùn)輸?shù)綖豸斈君R的收入所得，西安公司卻還要為從石家莊子公司獲得從西安向?yàn)豸斈君R的運(yùn)費(fèi)而繳稅?！?/p>
由于物流行業(yè)的業(yè)務(wù)涉及運(yùn)輸?shù)母鱾€環(huán)節(jié)，規(guī)模越大的物流企業(yè)所涉及的各省市區(qū)域就越多，它們往往在各地成立子公司或者分支機(jī)構(gòu)，因此就會面臨一些“重復(fù)征稅”的煩惱。
“舉個簡單的例子，送四盞燈，利潤不過12元，繳稅額是39元，稅金相當(dāng)于利潤的三倍還要多?！眲⒔?jīng)理說。
利潤才12元，但是繳稅額卻高達(dá)39元。
讓這位企業(yè)負(fù)責(zé)人覺得不合理的是，在39元稅款中，有5元錢是屬于重復(fù)計(jì)稅，原因僅是貨物在運(yùn)輸中換了承運(yùn)人，由于有發(fā)票往來，即使是分公司的關(guān)系也需要再次為同一單貨物繳稅。
物流業(yè)重復(fù)繳稅的問題，2011年在媒體和業(yè)界的呼吁下引起了有關(guān)部門的重視。
隨后，從2012年1月1日起，上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。
然而，劉經(jīng)理在算賬后卻發(fā)現(xiàn)，“營改增”之后，自己的稅收不但沒減少，反而增加了。
“我們企業(yè)的規(guī)模不大，車輛很少更新，目前能夠抵扣的只有部分燃油費(fèi)，因?yàn)榈挚垌?xiàng)目少，所以總的稅負(fù)增加了兩個百分點(diǎn)以上?！眲⒔?jīng)理介紹說。
對于這樣的結(jié)果，劉經(jīng)理喜憂參半。
憂的是稅負(fù)增加，企業(yè)利潤減少；喜的則是自己的公司目前可以開具增值稅發(fā)票，能抵扣客戶的稅款，這讓公司業(yè)務(wù)量較以前明顯增加，無形中增加了自己對于未改革地區(qū)同行的競爭力。
實(shí)際上，重復(fù)征稅現(xiàn)象不僅存在于物流業(yè)，其他行業(yè)和領(lǐng)域也存在類似現(xiàn)象。
在制造業(yè)領(lǐng)域，由于農(nóng)產(chǎn)品[2.80% 資金 研報]原材料與工業(yè)制成品之間普遍存在稅率差異，造成不合理的稅收負(fù)擔(dān)，這讓部分制造業(yè)企業(yè)頭疼不已。
山東高唐縣是我國重要的產(chǎn)棉基地，然而，當(dāng)?shù)氐拿藜徠髽I(yè)守著豐富的棉花資源卻不敢敞開收購。
“國家對棉紡織企業(yè)的棉花增值稅實(shí)行‘高征低扣’，讓企業(yè)負(fù)擔(dān)很重。”當(dāng)?shù)孛襟w報道稱。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，我國棉紡企業(yè)棉花采購執(zhí)行的進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，產(chǎn)品銷項(xiàng)稅率為17%，這意味著棉紡企業(yè)即使沒有實(shí)現(xiàn)增值，將購進(jìn)的棉花按原價賣出，仍要負(fù)擔(dān)4%的稅收。
而棉花占到紡織企業(yè)生產(chǎn)成本的70%左右，棉企不景氣，最終影響的還是棉農(nóng)的收益。
層級低隨意性大
財政部部長樓繼偉提到的征稅隨意性，也在稅率的調(diào)整和稅種的制定上體現(xiàn)出來。
2007年5月30日午夜12時，財政部突然宣布調(diào)整印花稅稅率的行為，被網(wǎng)民們戲稱為“半夜雞叫”。此次調(diào)整涉及民間資金22億元。
隔年4月23日印花稅再次調(diào)整，又來一次突然襲擊。兩次宏觀調(diào)控，依據(jù)的是《印花稅暫行條例》，該條例授權(quán)財政部可以制定實(shí)施細(xì)則。
財政部2007年的突然襲擊引起了市場的強(qiáng)烈不滿。讓人想不通的是，此前有消息風(fēng)傳政府要上調(diào)印花稅，市場也因此出現(xiàn)了盤整。但就在財政部公布決定前一個星期，財政部的官員卻通過媒體向外表示，沒有上調(diào)印花稅這回事。
正是財政部官員向市場發(fā)出的這個信號，使投資者吃到了一顆“定心丸”，上證綜指在這一個星期里又出現(xiàn)了瘋狂的上漲。而事實(shí)上當(dāng)時財政部的方案已經(jīng)上報國務(wù)院，兩天后獲得了批準(zhǔn)。
政府部門的出爾反爾引起了投資者的強(qiáng)烈不滿，那幾天，財政部成了資本市場的眾矢之的。
同樣讓民眾一頭霧水的，還有曾一度傳說要征收的婚前房屋產(chǎn)權(quán)證“加名稅”。
2011年，婚姻法司法解釋三出臺，規(guī)定夫妻在婚前買的房產(chǎn)，并不能算作夫妻的共同財產(chǎn)，其房屋所有權(quán)屬于出錢購買的一方。
于是，在房產(chǎn)證上加名就成為一股潮流?！凹用鞫悺币簿碗S之浮出水面。2011年8月底，媒體報道稱，南京要率先開征“加名稅”。
民眾認(rèn)為這是在“趁法打劫”。
盡管事情很快被澄清，也有專家分析指出，“加名征稅”只是契稅的一種，并非稅務(wù)部門針對婚姻法新司法解釋專門新開的稅種。并且，財政部、國稅總局很快于9月1日下發(fā)了通知，對夫妻間房屋產(chǎn)權(quán)變更加名的，免征契稅。但還是激起了公眾的不滿。
實(shí)際上，這不僅是“加名征稅”的問題，而是中國稅收的整體問題。長期以來，中國就是照“章”納稅，而不是依“法”納稅。在我國稅制體系現(xiàn)有的18個稅種中，只有企業(yè)所得稅、個人所得稅和車船稅3個稅種是全國人大審議立法的；其他15個稅種都是國務(wù)院制定的“條例”、“規(guī)定”等法規(guī)和規(guī)章。
具體到適用稅率、計(jì)稅基礎(chǔ)、征收范圍、免減優(yōu)惠等，很多是由國家稅務(wù)總局的部門規(guī)章規(guī)定，乃至是省以下地方的國稅、地稅部門自己定出的“土政策”，而不是由全國人大立法統(tǒng)一確定。所以，哪些稅要征，征多少，往往是朝令夕改，不相統(tǒng)一的。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅種共有12種，這還不包括各項(xiàng)行政性收費(fèi)。統(tǒng)計(jì)顯示，房地產(chǎn)開發(fā)商在各項(xiàng)環(huán)節(jié)需繳納50余種行政性費(fèi)用，共涉及25個不同的政府部門，總體費(fèi)用占全部開發(fā)成本的15%至20%。
有政協(xié)委員表示，稅種設(shè)置繁雜、征收環(huán)節(jié)多，一定程度上推高了房價。
專家認(rèn)為，現(xiàn)行稅收立法層級過低，導(dǎo)致稅收調(diào)控的權(quán)力隨意性很大。要解決這個問題，就要堅(jiān)定貫徹稅收法定原則。
